Aby skorzystać w danym roku z małego ZUS:
trzeba prowadzić działalność gospodarczą na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) lub innych przepisów szczególnych,
przychód z tytułu działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym 2018 (cały rok) , nie może przekroczyć trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku (63 tys.)
nie spełnione są warunki do płacenia preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne (od podstawy wynoszącej 30 % minimalnego wynagrodzenia)
rozliczając się na karcie podatkowej nie korzystano ze zwolnienia z VAT
działalność gospodarcza prowadzona przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku kalendarzowym
nie został wykorzystany 36-miesięcznego limit (w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej) korzystania z „małego ZUS”
nie podlegano ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (np. jako wspólnik spółki jawnej)
nie wykonywane były dla byłego bądź obecnego pracodawcy te same czynności co robiłeś u byłego pracodawcy w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych - ryczałt - nie został wyeliminowany z zastosowania małego ZUS. Podstawą jest przychód. Zatem będąc na ryczałcie i korzystając ze zwolnienia VAT można korzystać z małego ZUS
Jednak, będąc na karcie podatkowej i korzystając ze zwolnienia VAT, nie można skorzystać z małego ZUS.
Reasumując:
karta podatkowa ze zwolnieniem z VAT - nie podlega małemu ZUS,
ryczałt ewidencjonowany ze zwolnieniem z VAT - podlega małemu ZUS,
karta podatkowa bez zwolnienia z VAT - podlega małemu ZUS - przychód ustalany jest na podstawie obrotów bez VAT.
Jeśli są spełnione warunki małego ZUS i jest chęć skorzystania z ulgi od 2019 roku, w okresie od 1 do 8 stycznia 2019 roku trzeba wyrejestrować się z dotychczasowego ubezpieczenia (formularz ZUS ZWUA). Jako datę wyrejestrowania należy wskazać 1 stycznia 2019 r.
Z tą samą datą, czyli 1 stycznia 2019 r., należy zgłosić się do małego ZUS z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 xx (jeśli nie jest ustalone wcześniej prawo do renty z tytułu niezdolności do pracy) lub 05 92 xx (jeśli jest ustalone prawo do renty). Zgłoszenia należy dokonać z na formularzu ZUS ZUA lub ZUS ZZA (jeśli wyłącznie ubezpieczenie zdrowotne).
Mały ZUS dotyczy tylko składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe). Nie obejmuje składki zdrowotnej, którą trzeba płacić w pełnej wysokości, obowiązującej w danym roku. Skoro małym zus będą objęte ubezpieczenia emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe , to i zachowane zostaje prawo do tych świadczeń, oczywiście nie w pełnej wysokości.
Wspólnik spółki cywilnej (w przeciwieństwie do wspólników spółek osobowych oraz wspólnika jednoosobowej spółki z o.o.) może skorzystać z małego ZUS czyli ma możliwość opłacania niższych składek na ubezpieczenie społeczne w dwóch pierwszych latach działalności.
