Odpowiedź
Do każdej umowy o prace pracownikowi samorządowemu przysługuje dodatek stażowy, zgodnie z ustawą pracownikach samorządowych. Koszty uzyskania przychodu również należy naliczyć przy każdej umowie o pracę, nawet gdy koszt przewyższa roczne limity.
W rozliczeniu rocznym pracownik będzie musiał rozliczyć koszty uzyskania przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku zatrudnienia na więcej niż jeden stosunek pracy przysługują w całym roku 2020 koszty uzyskania przychodu w wysokości 4500 zł, a jeśli pracownik mieszka poza miejscowością zakładu pracy to w wysokości 5400 zł.
Uzasadnienie
Dodatek stażowy – dwa stosunki pracy w niepełnym wymiarze czasu pracy
Zgodnie z ustawą z 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych, pracownikami samorządowymi są pracownicy zatrudnieni w:
- urzędach marszałkowskich oraz wojewódzkich samorządowych jednostkach organizacyjnych;
- starostwach powiatowych oraz powiatowych jednostkach organizacyjnych;
- urzędach gmin, jednostkach pomocniczych gmin, gminnych jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych;
- biurach (ich odpowiednikach) związków jednostek samorządu terytorialnego oraz samorządowych zakładów budżetowych utworzonych przez te związki;
- biurach (ich odpowiednikach) jednostek administracyjnych jednostek samorządu terytorialnego.
Pracownicy samorządowi są zatrudniani na podstawie:
- wyboru:
- powołania
- umowy o pracę.
Pracownikowi samorządowemu przysługuje wynagrodzenie stosowne do zajmowanego stanowiska oraz posiadanych kwalifikacji zawodowych. W skład wynagrodzenia wchodzi wynagrodzenie zasadnicze, dodatek za wieloletnią pracę, nagroda jubileuszowa oraz jednorazowa odprawa w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy oraz dodatkowe wynagrodzenie roczne na zasadach określonych w odrębnych przepisach.
Ważne
Dodatek za wieloletnią pracę przysługuje po 5 latach pracy w wysokości wynoszącej 5% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego. Dodatek ten wzrasta o 1% za każdy dalszy rok pracy aż do osiągnięcia 20% miesięcznego wynagrodzenia zasadniczego.
Zatem, każdy zawarty stosunek pracy musi zawierać składniki wynagrodzenia wyszczególnione w ustawie o pracownikach samorządowych.
Podkreślić należy, że pracę w niepełnym wymiarze czasu pracy reguluje Kodeks pracy. Zgodnie z Kodeksem pracy pracownikowi świadczącemu pracę w niepełnym wymiarze przysługują te same uprawnienia, co pracownikowi pełnoetatowemu. Od wymiaru etatu uzależniona jest jedynie wysokość wynagrodzenia i długość urlopu wypoczynkowego.
Koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej kształtują się jak w tabeli.
| Koszty uzyskania przychodu w zależności od ilości umów i miejsca zamieszkania |
Miesięczne koszty uzyskania przychodów |
Roczne limity kosztów uzyskania przychodów |
| przychody podatnika uzyskane z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej | 250 zł | nie więcej niż 3000 zł |
| przychody podatnika uzyskane z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
300 zł | nie więcej niż 3600 zł |
| przychody podatnika uzyskane równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej | miesięcznie z każdego stosunku pracy koszty podstawowe – 250 zł | nie mogą przekroczyć 4500 zł |
| przychody podatnika uzyskane równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. | miesięcznie z każdego stosunku pracy koszty podstawowe – 300 zł | nie mogą przekroczyć 5400 zł |
Ustawodawca ujął wysokość kosztów uzyskania przychodów w ramach jednego stosunku pracy oraz jednego i więcej stosunków pracy, jednocześnie różnicując w zależności od miejsca zamieszkania. Należy zauważyć, że w przepisach ustaw o podatku dochodowym nie ma mowy o wielkości etatu pracownika, zatem koszty uzyskania przychodu przysługują bez względu na wymiar czasu pracy pracownika.
Ważne
Jeżeli jednak zdarzy się, że pracownik zatrudniony na dwóch etaty w niepełnym wymiarze godzin przekroczy roczne limity kosztów uzyskania przychodów, wówczas w rozliczeniu rocznym tego pracownika wyniknie niedopłata podatku.
Przykład
Gmina zawarła z pracownikiem 3 stosunki pracy po 1/3 etatu. Pracownik pracuje w miejscowości, w której mieszka.
Zatem, miesięczne koszty uzyskania przychodu będą przypisane do każdego stosunku pracy tj. 3 x 250 zł = 750 zł.
Jeżeli umowy będą trwały cały rok, to kwota kosztów uzyskania przychodów z trzech umów będzie wynosiła 750 zł x 12 miesięcy = 9000 zł.
Limit kosztów z więcej niż jednego stosunku służbowego wynosi 4500 zł.
Zatem, w zeznaniu rocznym pracownik nie może ująć większych kosztów uzyskania przychodów niż 4500 zł.
Podstawa prawna: ustawa z 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz.1282); ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 z późn.zm.).
