Od 1 stycznia 2020 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 2600 zł brutto. Jednakże koszty przedsiębiorcy zatrudniającego pracownika z wynagrodzeniem minimalnym są wyższe.
Podkreślić także należy, że pomimo składki na ubezpieczenia ZUS oraz składka zdrowotna w ujęciu procentowym nie uległy zmianie, to wskutek podniesienia wynagrodzenia minimalnego kwoty tych zobowiązań wzrosły.
Ważne
Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 28 listopada 2019 r. w sprawie kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2020 oraz przyjętej do jej ustalenia kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (M.P. z 2019 r. poz. 1147) prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej w 2020 wynosi 5227,00 zł.
Składki
ZUS
Na podstawie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych każdy pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. Obowiązują składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe wypadkowe, chorobowe oraz zdrowotne. Wysokość stóp procentowych każdej ze składki jest inna. Część składek opłaca pracownik, a część pracodawca.
| Ubezpieczenie | Składka opłacana przez pacodawcę |
Składka opłacana przez pracownika |
| emerytalne | 9,76% | 9,76% |
| rentowe | 6,5% | 1,5% |
| chorobowe | – | 2,45% |
| wypadkowe | 1,67% | – |
| zdrowotne | 9% x (minimalne wynagrodzenie brutto – składki ZUS opłacane przez pracownika) |
Ważne
Składki opłacane przez pracownika naliczane są i potrącane są od wysokości wynagrodzenia brutto.
Zauważyć trzeba, że wysokość składki wpadkowej zmienia się w każdym roku od 1 kwietnia zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 listopada 2002 r. w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków.
Ujęcie kwotowe składek od minimalnego wynagrodzenia w 2020 roku, tj. 2600 zł.
| Ubezpieczenie | Składka opłacana przez pacodawcę |
Składka opłacana przez pracownika |
| emerytalne | 253,76 zł | 253,76 zł |
| rentowe | 169 zł | 39 zł |
| chorobowe | – | 63,70 zł |
| wypadkowe | 43,42 zł | – |
| zdrowotne | 201,92 zł [(2600 zł – 356,36 zł) x 9%] |
|
| Razem | 466,18 zł | 558,38 zł |
Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Socjalnych
Składki na Fundusz Pracy i FGŚS opłacane są przez pracodawców za pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Naliczane są od wynagrodzenia brutto pracownika. Pracodawcy zatrudniający pracowników, którzy ukończyli:
- kobiety – 55 rok życia,
- mężczyźni – 60 rok życia
– są zwolnieni z opłacania składek na FP i FGŚS za tych pracowników.
Należy zauważyć, że to ustawa budżetowa na dany rok kalendarzowy określa wysokość składek na Fundusz Pracy, Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Obecnie ustawa budżetowa na 2020 roku jest w fazie uchwalania. Należy jednak zauważyć, że jeśli ustawa budżetowa albo ustawa o prowizorium budżetowym nie zostaną ogłoszone przed dniem 1 stycznia, to do czasu uchwalenia ustawy obowiązują stawki należności budżetowych oraz składki na państwowe fundusze celowe (FP, FS i FGŚP) w wysokości ustalonej dla roku poprzedzającego rok budżetowy tj. stawki obowiązujące w 2019 roku. Projekt ustawy budżetowej na rok 2020 zakłada, że stawki składek będą wynosiły:
- Fundusz Pracy – 2% podstawy wymiaru,
- Fundusz Solidarnościowy – 0,45% podstawy wymiaru,
- Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – 0,10% podstawy wymiaru.
W roku 2020 składki na FP, SFWON i FGŚS będą kształtować się następująco:
| Fundusz | Składka opłacana przez pacodawcę w 2019 roku |
Składka opłacana przez pracodawcę w 2020 roku |
| Pracy | 2,30% | 2% |
| Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych |
0,10% | 0,10% |
| Solidarnościowy Funusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych |
0,15% | 0,45% |
Ujęcie kwotowe:
| Fundusz | Składka opłacana przez pacodawcę w 2019 roku |
Składka opłacana przez pracodawcę w 2020 roku |
| Pracy | 51,57 zł | 52 zł |
| Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych |
2,25 zł | 2,60 zł |
| Solidarnościowy Funusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych |
3,37 zł | 11,70 zł |
| Razem | 57,38 zł | 66,30 zł |
Fundusz Emerytur Pomostowych
Jeśli pracodawcy zatrudniają pracowników urodzonych po 31 grudnia 1948 r., którzy wykonują prace w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, to są obowiązani do opłacania składki na Fundusz Emerytur Pomostowych. Składka wynosi 1,5% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia.
| Fundusz Emerytur Pomostowych w 2020 roku |
1,5% x 2600 zł | 39 zł |
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Ważne
Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu składek określonych w ustawie z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych m.in. potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika.
Skala opodatkowania
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych dochody osiągane w 2020 roku opodatkowane są według poniższej skali:
| Podstawa obliczenia podatku | Podatek wynosi | ||
| ponad | do | ||
| 85 528 zł | 17% | minus kwota zmniejszająca podatek |
|
| 85 528 zł | 14 539,76 zł + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
||
Przy obliczaniu podatku, należy zastosować kwotę zmniejszającą podatek. Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku, wynosi:
1) 1360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;
2) 1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 884 zł 88 gr x (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3) 525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
4) 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 525 zł 12 gr x (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
1) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali określonej w ust. 1
– kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, wynosi 525 zł 12 gr rocznie;
2) w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.
Ważne
Podkreślić trzeba, że od 1 stycznia 2020 roku w miesiącu przekroczenia podanego limitu dochodów zaliczka na podatek będzie pobierana według dwóch stawek: w wysokości 17% od tej części dochodu, która nie przekroczy 85 528 zł oraz 32% od nadwyżki ponad tę kwotę.
Koszty uzyskania przychodów
Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:
1) wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3000 zł – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
2) nie mogą przekroczyć łącznie 4.500 zł za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
3) wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł – w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę;
4) nie mogą przekroczyć łącznie 5400 zł za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
Ważne
Przychody ze stosunku pracy pracowników w wieku do ukończenia 26 lat, są zwolnione od podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Składki, koszty i podatek należne od minimalnego wynagrodzenia
Poniżej przedstawiamy składki, koszty uzyskania przychodw i podatek należny w przypadku wypłacania pracownikowi wynagrodzenia minimalnego.
| Składniki potrąceń z wynagrodzenia |
Wyliczenia | Kwoty poszczególnych składników wynagrodzenia |
| Całkowity koszt wynagrodzenia przy płacy minimalnej 2600 zł |
2600 zł (wynagrodzenie pracownika brutto) + 466,18 zł (składki ZUS fi nansowane przez pracodawcę) + 66,30 zł (składki na FP, SFWON i FGŚS) |
3132,48 zł |
| Wynagrodzenie brutto | 2600,00 zł | |
| Wynagrodzenie netto | 2600 zł (wynagrodzenie bruttoo) – 356,46 zł (składki)– 201,92 zł (zdrowotne) – 121 zł (podatek) |
1920,62 zł |
| Ubezpieczenia społeczne opłacane razem |
Razem opłacone przez pracodawcę i pracownika |
822,64 zł |
| opłacane przez pracownika |
ogółem | 356,46 zł |
| emerytalne | 9,76% | 253,76 zł |
| rentowe | 1,5% | 39 zł |
| chorobowe | 2,45% | 63,70 zł |
| opłacane przez pracodawcę |
ogółem | 466,18 zł |
| emerytalne | 9,76% | 253,76 zł |
| rentowe | 6,5% | 169 zł |
| wypadkowe | 1,67% | 42,43 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne | Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego 2600 – 356,46 = 2243,54 zł – 9% |
201,92 zł |
| Ubezpieczenie na Fundusz Pracy, SFWON i FGŚP opłacane przez pracodawcę |
66,30 zł | |
| Fundusz Pracy | 2600 zł x 2% | 52 zł |
| FGŚP | 2600 zł x 0,10% | 2,60 zł |
| SFWON | 2600 zł x 0,45% | 11,70 zł |
| Podstawa opodatkowania | 2600 wynagrodzenie brutto – 356,46składki – 250 koszty uzyskania przychodu |
1994 zł |
| koszty uzyskania przychodu |
miesięczne | 250 zł |
| podatek – 17% | 2600 zł x 17% | 338,98 zł |
| miesięczna kawota zmniejszająca podatek |
525,12 zł/12 miesięcy | 43,76 zł |
| Odliczenie składki zdrowotnej od podatku |
Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego 2600 – 356,46 = 2243,54 zł – 7,75% |
173,87 zł |
| Przekazanie podatku do urzędu skarbowego |
295,22 zł – 173,87 zł składka zdrowotna |
121,35 zł – po zaokrągleniu 121 zł |
Podstawa prawna: ustawa z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 1482); ustawa z 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (tekst jednolity: Dz.U. z 2020 r. poz. 7); ustawa z 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (tekst jednolity: Dz.U. z 2018 r. poz. 1924 z późn.zm.); ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 300 z późn.zm.); ustawa z 23 października 2018 r. o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2192); ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2019 r. poz. 1387).
